1.規(guī)定出臺背景
2025年6月13日，國家市場監(jiān)督管理總局正式公布《個體工商戶登記管理規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），并將于7月15日實(shí)施。此前已經(jīng)有了《中華人民共和國市場主體登記管理?xiàng)l例》（2022年3月1日起施行）和《促進(jìn)個體工商戶發(fā)展條例》（2022年11月1日正式實(shí)施），《個體工商戶登記管理規(guī)定》是對前兩者的細(xì)化、完善，是我國個體工商戶登記管理領(lǐng)域的首部系統(tǒng)性規(guī)章，系統(tǒng)整合了民法典、市場主體登記管理?xiàng)l例等上位法要求，形成了包含登記程序、事項(xiàng)變更、注銷登記等全鏈條的制度安排，填補(bǔ)了制度空白。
2.注銷之痛
你是一名創(chuàng)業(yè)者，開個網(wǎng)站，起初因個體工商戶開網(wǎng)站方便、記賬簡單、省稅而選擇以個體形式創(chuàng)業(yè)。但隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，銷售額高速增長，個體工商戶的形式成為業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸和風(fēng)險，需要轉(zhuǎn)變?yōu)楣拘问健Ｈ欢?，傳統(tǒng)的注銷個體、新設(shè)公司的方式會導(dǎo)致網(wǎng)站（如淘寶店鋪）信用評級、交易記錄、客戶評價歸零，積累的信用與客戶信任受損。
3.變更登記的好處
《規(guī)定》明確個體工商戶轉(zhuǎn)型為企業(yè)可選擇注銷原個體工商戶并申請?jiān)O(shè)立新企業(yè)，也可向登記機(jī)關(guān)申請辦理變更登記。變更登記具有以下好處：
（一）主體資質(zhì)與商業(yè)價值的連續(xù)性延續(xù)
通過保留原個體工商戶的成立日期與統(tǒng)一社會信用代碼，確保其在電商平臺（如淘寶）的店鋪信用評級、交易記錄、客戶評價等商業(yè)資產(chǎn)不被清零，維持平臺權(quán)重（店鋪等級、好評率等）；同時，店鋪裝修、粉絲量、歷史訂單數(shù)據(jù)及平臺活動資格（如“雙十一”參與權(quán)）自動延續(xù)，避免因注銷重建導(dǎo)致的流量中斷與運(yùn)營斷層。
（二）品牌標(biāo)識與市場認(rèn)知的連續(xù)性延用
在合規(guī)前提下，新企業(yè)可直接沿用原個體工商戶的字號（如“XX服飾店”變更為“XX服飾有限公司”），規(guī)避品牌名稱重置帶來的客戶認(rèn)知成本與市場影響力損耗，實(shí)現(xiàn)品牌資產(chǎn)的無縫銜接。
（三）行政許可與經(jīng)營資格的連續(xù)性變更
原個體工商戶已取得的市場監(jiān)管部門行政許可（如食品經(jīng)營許可證），符合條件者可直接變更至新企業(yè)名下，無需重新申請審批，大幅降低制度性交易成本，確保經(jīng)營資格的合法性延續(xù)與業(yè)務(wù)開展的時效性。
變更登記以“資質(zhì)延續(xù)、品牌延用、許可延續(xù)”為核心，通過制度設(shè)計消除個體工商戶轉(zhuǎn)型企業(yè)的“重建壁壘”，實(shí)現(xiàn)商業(yè)資產(chǎn)、品牌認(rèn)知與行政資格的全鏈條無縫銜接，助力市場主體以最低成本完成組織形態(tài)升級。
4.個轉(zhuǎn)企的核心前提
個轉(zhuǎn)企要實(shí)現(xiàn)“無縫對接”，有兩大核心前提：
（一）清稅證明
需提供稅務(wù)部門出具的清稅證明，這與直接注銷個體的要求相同。
（二）債務(wù)處理
個體工商戶所欠債務(wù)，得由原經(jīng)營者結(jié)清，或提供擔(dān)保。個體工商戶本質(zhì)上是自然人或家庭從事經(jīng)營活動的法律形式，根據(jù)《民法典》第五十六條，個人經(jīng)營的個體工商戶債務(wù)由個人財產(chǎn)承擔(dān)，家庭經(jīng)營的以家庭財產(chǎn)承擔(dān)。因此，變更經(jīng)營者或轉(zhuǎn)型為企業(yè)時，需明確債務(wù)歸屬，避免責(zé)任真空。
這兩大前提主要是消除個體工商戶轉(zhuǎn)型企業(yè)的歷史遺留風(fēng)險，構(gòu)建從自然人經(jīng)營到企業(yè)法人的責(zé)任銜接鏈條。
5.資產(chǎn)轉(zhuǎn)移問題及稅收政策
（一）資產(chǎn)轉(zhuǎn)移問題
原個體工商戶名下的房產(chǎn)、設(shè)備和存貨等資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到新公司名下存在諸多問題。如房產(chǎn)涉及房屋所有權(quán)證“權(quán)利人”的變更，是過戶還是直接更名；設(shè)備和存貨則要解決如何在新公司入賬的問題，是銷售、投資還是非交易過戶。
（二）稅收政策
這些資產(chǎn)轉(zhuǎn)移面臨增值稅問題，房產(chǎn)還有契稅、土地增值稅等。“過戶”是否可適用“資產(chǎn)重組”稅收優(yōu)惠政策存在疑問，因?yàn)橄嚓P(guān)優(yōu)惠政策制定時，個轉(zhuǎn)企還不可以變更登記，無法直接適用，需要稅務(wù)部門作出補(bǔ)充解釋。此外，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到新公司，原個體工商戶是否需確認(rèn)所得，是否按經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅，國家層面也沒有針對“個轉(zhuǎn)企”資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的個人所得稅及相關(guān)稅費(fèi)的具體政策。這些稅收政策“真空”直接影響“清稅證明”，可能增加轉(zhuǎn)型準(zhǔn)備時間，甚至導(dǎo)致放棄“變更登記”。
6.地方鼓勵政策
一些省份為鼓勵“個轉(zhuǎn)企”出臺了相應(yīng)政策。例如，福建省專門出臺了支持中小微企業(yè)健康發(fā)展若干措施，個體工商戶轉(zhuǎn)型為企業(yè)時，若土地、房屋等不動產(chǎn)的權(quán)屬從個體戶轉(zhuǎn)移至轉(zhuǎn)型后的企業(yè)，且投資主體、經(jīng)營場所、經(jīng)營范圍不變，可免征契稅。對于設(shè)備、存貨等資產(chǎn)，個體戶原購入成本與轉(zhuǎn)移估值間的增值部分需繳納增值稅，在特定情況下，可申請?jiān)鲋刀悳p免政策；若滿足相關(guān)條件，可爭取申請將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移視為“非交易性過戶”，避免被視同銷售征稅；同時，轉(zhuǎn)型前的個體戶將資產(chǎn)登記到變更后的企業(yè)名下，可以爭取參照適用相應(yīng)類型的企業(yè)改制稅費(fèi)政策，資產(chǎn)評估增值不計入應(yīng)納稅所得額。
如果你正準(zhǔn)備個轉(zhuǎn)企，具體稅務(wù)政策需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。